ZES Unica – FAQ dell’Agenzia last minute #finsubito

Con la risposta a interpello 147 dell’11/07/2024, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che: per i soggetti non stabiliti in Italia; non è possibile procedere al rimborso dell’IVA assolta in Italia, qualora egli: non sia in possesso di una posizione IVA italiana al momento di effettuazione degli acquisti; non abbia rispettato il termine decadenziale per l’accesso al rimborso di cui all’art.38-bis2 del DPR 633/72. Nel caso di specie, un soggetto passivo stabilito in un altro Stato membro dell’Unione europea: negli anni 2017, 2018 e 2019 ha effettuato acquisti di beni e servizi, territorialmente rilevanti in Italia; e operazioni attive integralmente soggette al meccanismo del reverse charge.

Si è svolta a Los Angeles, presso il porto di Outer Harbor, la conferenza Invest in Italy: where innovating is tradition organizzata dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy, dal Ministero degli Affari Esteri e della Cooperazione Internazionale, dai Consolati italiani a Los Angeles e San Francisco e da ITA (Italian Trade Agency) sull’attrazione degli investimenti esteri. All’evento ha preso parte anche il Consiglio nazionale dei commercialisti che, al fianco del governo, ha illustrato per la prima volta la riforma fiscale italiana agli investitori esteri.

Con la RM 55/E dell’11/07/2024 l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo che dovranno essere utilizzati per il pagamento tramite il modello F24, delle somme dovute a seguito delle attività di controllo, di conciliazione giudiziale e della presentazione di istanza per ravvedimento e riliquidazione dell’imposta, in relazione alla registrazione di atti. A monte del documento di prassi l’estensione del pagamento dei tributi tramite il modello F24 disposta dal decreto Mef del’8 novembre 2011 tra cui l’imposta di registro.

Nell’iter di conversione del DL Coesione (DL 60/2024 conv. in L. 95/2024) sono state introdotte delle novità relativamente al Credito investimenti transizione 5.0. Al fine di sostenere il processo di transizione digitale ed energetica delle imprese (Decisione del Consiglio UE dell’8/12/2023 in relazione all’Investimento 15 – Transizione 5.0, della Missione 7 – REPowerEU), il decreto ha introdotto il “Piano Transizione 5.0”, nell’ambito del quale è stato disposto, tra l’altro, in ordine a: requisiti per ottenere le agevolazioni e soggetti esclusi investimenti agevolabili e misura dell’agevolazione e calcolo dei parametri rilevanti condizioni d’accesso (tra cui le apposite certificazioni attestanti la riduzione dei consumi energetici ex ante ed ex post) modalità di utilizzo del credito di imposta e il suo cumulo con altri incentivi regime dei controlli implementazione della Piattaforma informatica che consentirà il monitoraggio e il controllo dell’andamento dell’agevolazione.

L’11/07/2024 – a un solo giorno dal termine previsto per la presentazione del modello “Comunicazione per la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti nella Zes unica – l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato delle FAQ sul tema, che di seguito si riportano. Faq del 11 luglio 2024 – Modalità termini richiesta e fruizione credito d’imposta Quali sono le modalità di presentazione della domanda di credito di imposta per la Zona economica speciale Unica (ZES Unica) di cui all’art. 16 del decreto-legge n. 124 del 2023 e la documentazione richiesta Ai fini della fruizione del credito d’imposta per gli investimenti nella ZES unica di cui all’art. 16 del decreto-legge n. 124 del 2023, occorre fare riferimento al modello di COMUNICAZIONE PER LA FRUIZIONE DEL CREDITO D’IMPOSTA PER GLI INVESTIMENTI NELLA ZES UNICA e alle sue istruzioni, nonché al relativo provvedimento di approvazione del Direttore dell’Agenzia dell’11 giugno 2024, prot. 262747 (disponibile sul sito www.agenziaentrate.it), che ne definisce il contenuto e le modalità di trasmissione.

Legittima la confisca per reati tributari ma al netto delle sanzioni dovute all’erario. Il profitto dei reati tributari come la dichiarazione omessa, infedele o fraudolenta oppure l’omesso versamento, che può essere soggetto di sequestro preventivo funzionale alla misura ablativa, è costituito dal risparmio economico che deriva dagli importi sottratti alla loro destinazione fiscale; non comprende invece le sanzioni dovute all’accertamento del debito verso l’erario, che rappresentano piuttosto il costo del reato.

Le spese per alberghi e ristoranti possono essere sostenuti, nell’esercizio dell’attività d’impresa: da soggetti differenti (amministratori, dipendenti, soci) ma anche in luoghi differenti (all’interno o all’esterno del territorio comunale o all’estero), ovvero con diversa finalità (pausa lavorativa o rappresentanza). incidendo, ciò, sulla deducibilità della spesa ai fini delle imposte dirette. In relazione all’IRAP, occorre distinguere tra le società (posta l’esclusione soggettiva dall’imposta per le imprese in forma individuale): che applicano l’art. 5 del Dlgs 466/97 (soggetti IRES e sogetti IRPEF per opzione): il principio della derivazione dal bilancio che dovrebbe garantire la piena deducibilità di tali spese che applicano l’art. 5-bis del Dlgs 466/97 (sogetti IRPEF senza opzione): per le quali valgono le regole fissate nell’ambito dell imposte dirette.

Dopo il via libera al regolamento che attua il concordato preventivo biennale per i soggetti che usano il sistema fiscale tradizionale, e alla correzione del decreto da parte del Consiglio dei Ministri il 20 giugno 2024, si può analizzare i benefici che derivano dall’accettare l’offerta dell’Amministrazione Finanziaria, e le potenziali insidie da scongiurare. È importante anche esaminare alcuni aspetti generali per decidere se conviene o meno accogliere l’accordo di concordato preventivo biennale.

La Commissione Finanze del Senato ha approvato – nella seduta di ieri – il parere favorevole ai correttivi alla delega fiscale sull’adempimento collaborativo e la semplificazione degli adempimenti tributari. La Commissione, secondo quanto riporta l’Ansa, detta tre condizioni l’introduzione della flat tax incrementale per chi aderisce al concordato preventivo biennale; il rinvio del versamento dell’acconto all’anno successivo con rateizzazioni; per gli adempimenti tributari, l’estensione da 30 a 60 giorni, a partire dal 1 gennaio 2025, del termine per il versamento delle somme richieste a seguito del controllo delle dichiarazioni.

L’INPS, in riferimento al c.d. bonus psicologo per l’anno 2022, con il messaggio n. 2568/2024 ha comunicato la riapertura della procedura per consentire la registrazione dei dati di fatturazione ai professionisti che abbiano confermato le sedute entro il 26 marzo 2024 e, solo per la Regione Basilicata, entro il 6 maggio 2024, ma non le abbiano poi corredate dei relativi dati di fatturazione entro il termine del 21 maggio 2024. Si ricorda, infatti, che con il messaggio n. 1153/2024 l’Istituto aveva rilevato che dal 26 marzo non sarebbe stato più possibile prenotare nuove sessioni di psicoterapia (fatta eccezione per la Basilicata, per la quale il termine per prenotare le sedute di psicoterapia è stato fissato al 6 maggio), con termine per l’inserimento dei dati di fatturazione per le sedute confermate da parte degli psicoterapeuti entro e non oltre il 21 maggio.